विकेंद्रीकृत स्वायत्त संगठन: कर संबंधी विचार

एक विकेन्द्रीकृत स्वायत्त संगठन (डीएओ) एक ऐसा संगठन है जिसे ब्लॉकचैन द्वारा संचालित कंप्यूटर प्रोग्राम द्वारा प्रबंधित किया जाता है और व्यक्तियों के एक समूह द्वारा चलाया जाता है जो सामूहिक रूप से संगठनात्मक प्रस्तावों पर निर्णय लेने के लिए मतदान करते हैं। आमतौर पर, प्रत्येक सदस्य की वोटिंग शक्ति डीएओ में उनके प्रतिशत ब्याज से निर्धारित होती है, जिसकी गणना डीएओ में डिजिटल संपत्ति की कुल राशि से सदस्य द्वारा योगदान की गई डिजिटल संपत्ति को विभाजित करके की जाती है।

एक डीएओ आम तौर पर (लेकिन हमेशा नहीं) निदेशक मंडल या अन्य शासी निकाय की आवश्यकता के बिना संचालित होता है और सामूहिक लक्ष्य प्राप्त करने के लिए व्यक्तियों और संसाधनों को इकट्ठा करने के लिए एक प्रभावी और (संभावित) सुरक्षित मंच प्रदान कर सकता है।

निवेश करने के लिए कई डीएओ बनाए जाते हैं। एक विशिष्ट डीएओ गतिविधि शुरू होती है जब निवेशक अपनी डिजिटल संपत्ति, आमतौर पर ईथर (ईटीएच) को डीएओ टोकन के बदले डीएओ में स्थानांतरित करते हैं, जो आमतौर पर डीएओ में स्वामित्व हित का प्रतिनिधित्व करते हैं। हालांकि, कुछ मामलों में, डीएओ टोकन स्वामित्व हित के लिए राशि नहीं है, लेकिन केवल प्रतिनिधित्व करते हैं, उदाहरण के लिए, डीएओ की संपत्ति को नियंत्रित करने का अधिकार, इस पर निर्भर करता है कि डीएओ अपने टोकन को कैसे परिभाषित करता है।

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टोकन धारक तब सामूहिक रूप से आवेदकों द्वारा प्रस्तुत निवेश प्रस्तावों को चुनने के लिए मतदान करते हैं। यदि निवेश सफल होता है, तो टोकन धारक परिणामी लाभ को साझा करते हैं; यदि नहीं, तो वे नुकसान साझा करते हैं। जब ठीक से संचालित किया जाता है, तो उपरोक्त गतिविधियों को मानव हस्तक्षेप के बिना, “स्मार्ट अनुबंध” के रूप में जाना जाने वाला कंप्यूटर कोड द्वारा प्राप्त किया जा सकता है।

डीएओ का कर वर्गीकरण

हालांकि एक डीएओ बिना किसी औपचारिक चरित्र के साइबर निर्माण की तरह लगता है, फिर भी यह कर उद्देश्यों के लिए एक इकाई हो सकता है। संयुक्त राज्य अमेरिका में, उदाहरण के लिए, कर नियम प्रदान करते हैं कि एक संयुक्त उद्यम या अन्य संविदात्मक व्यवस्था एक अलग इकाई बना सकती है यदि प्रतिभागी “व्यापार, व्यवसाय, वित्तीय संचालन या उद्यम करते हैं और उससे होने वाले लाभ को विभाजित करते हैं।” (इसके विपरीत, केवल संपत्ति का सह-स्वामित्व जिसे बनाए रखा जाता है, मरम्मत में रखा जाता है, और किराए पर या पट्टे पर दिया जाता है, कर उद्देश्यों के लिए एक अलग इकाई का गठन नहीं करता है।)

इस प्रकार, जिस हद तक एक डीएओ उन निवेशकों द्वारा बनाया जाता है जो वोट देने और निवेश प्रस्तावों को चुनने का इरादा रखते हैं, निवेश के लिए धन का योगदान करते हैं, और लाभ साझा करते हैं, डीएओ एक अलग कर इकाई हो सकती है। व्यापार या व्यवसाय करने और लाभ कमाने के अलावा अन्य उद्देश्यों के लिए गठित कुछ डीएओ, जैसे कि अमेरिकी संविधान की एक प्रति खरीदने के लिए धन जुटाने के लिए बनाए गए डीएओ, को संभवतः कर संस्था नहीं माना जाता है।

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एक बार जब एक डीएओ एक अलग कर इकाई के रूप में निर्धारित हो जाता है, तो अगला प्रश्न होता है: इस डीएओ को कर उद्देश्यों के लिए कैसे वर्गीकृत किया जाना चाहिए? दो सामान्य प्रकार के वर्गीकरण निगम या साझेदारी हैं। जब एक व्यावसायिक इकाई में असीमित देयता वाले दो या दो से अधिक सदस्य होते हैं, तो डिफ़ॉल्ट वर्गीकरण साझेदारी है।

जांच करने के लिए एक और विचार यह है कि क्या डीएओ घरेलू या विदेशी है। “घरेलू” शब्द का अर्थ अमेरिका में या अमेरिका या किसी राज्य के कानून के तहत बनाया या संगठित है। इसके विपरीत, “विदेशी” शब्द का अर्थ किसी भी निगम या साझेदारी से है जो घरेलू नहीं है। चूंकि डीएओ आमतौर पर केवल ब्लॉकचैन पर मौजूद होते हैं और किसी भी राज्य सचिव के साथ पंजीकृत नहीं होते हैं, डीएओ, शायद आश्चर्यजनक रूप से, संभावित रूप से एक के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। विदेशी भागीदारी कर उद्देश्यों के लिए - उन स्थितियों में भी जहां सभी डीएओ मालिक यूएस कर निवासी हैं। एक विदेशी साझेदारी में घरेलू साझेदारी की तुलना में अलग-अलग रिपोर्टिंग दायित्व हो सकते हैं, लेकिन घरेलू साझेदारी की तरह, भागीदारों को सालाना साझेदारी की आय और हानियों के अपने हिस्से की रिपोर्ट करनी चाहिए - भले ही साझेदारी वितरण न करे।

एक डीएओ को संभावित रूप से एक विदेशी सार्वजनिक रूप से व्यापार साझेदारी (पीटीपी) के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है यदि डीएओ के टोकन “एक द्वितीयक बाजार (या उसके पर्याप्त समकक्ष) पर कारोबार करते हैं।” चूंकि यूएस आंतरिक राजस्व सेवा उचित बाजार मूल्य निर्धारित करने के लिए क्रिप्टो एक्सचेंजों के उपयोग की अनुमति देती है, ऐसे एक्सचेंजों को द्वितीयक बाजार या पर्याप्त समकक्ष माना जा सकता है। किस मामले में, डीएओ को एक विदेशी पीटीपी के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा, जिस पर वास्तव में एक के रूप में कर लगाया जाता है विदेशी निगम.

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साझेदारी के विपरीत, विदेशी निगमों की आय और हानि आमतौर पर अपने शेयरधारकों के लिए कर योग्य नहीं होती है जब तक कि निगम लाभांश का भुगतान नहीं करता है। हालांकि, अगर डीएओ एक निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी के रूप में अर्हता प्राप्त करता है, तो यूएस टोकन धारक दंडात्मक परिणामों के अधीन होंगे, जिसमें लाभ और लाभांश पर सामान्य आयकर, साथ ही एक ब्याज शुल्क भी शामिल है। यदि डीएओ की एकमात्र संपत्ति में टोकन होते हैं, तो यह हो सकता है a निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनीअमेरिकी धारकों को नियमित रिपोर्टिंग की आवश्यकता है।

नया डीएओ राज्य कानून

कर के अलावा, निवेशकों को डीएओ में अपने निवेश के परिणामस्वरूप कानूनी दायित्व के बारे में चिंताएं बढ़ रही हैं (यानी, उनकी व्यक्तिगत संपत्ति को डीएओ के किसी भी मुकदमे या ऋण के लिए जोखिम में डाला जा सकता है)। नतीजतन, दो राज्यों वरमोंट और व्योमिंग ने डीएओ को अपने राज्यों में डीएओ एलएलसी के रूप में पंजीकरण करने की अनुमति दी है, जो नियमित एलएलसी की तरह, डीएओ सदस्यों के लिए सीमित देयता का लाभ प्रदान करते हैं।

कर के दृष्टिकोण से, एक डीएओ एलएलसी, क्योंकि यह राज्य के कानून के तहत पंजीकृत है, को एक के रूप में माना जा सकता है घरेलू साझेदारी कर उद्देश्यों के लिए। हालांकि कानूनी कारणों से बेहतर है, यह अमेरिकी भागीदारों के लिए हानिकारक हो सकता है, जिन्हें डीएओ की आय और हानियों के अपने हिस्से की रिपोर्ट करनी होगी - चाहे डीएओ वितरण करता है या नहीं। हालांकि, एक डीएओ एलएलसी के लिए यह संभव हो सकता है कि उसे एक के रूप में माना जाए घरेलू निगम कर उद्देश्यों के लिए, जो एक ओर पासथ्रू कराधान को रोकेगा, लेकिन दूसरी ओर डीएओ की आय को अमेरिकी कॉर्पोरेट कर के अधीन करेगा।

डीएओ योगदान

आईआरएस का विचार है कि, जब किसी टोकन का दूसरे के लिए आदान-प्रदान किया जाता है, तो यह एक कर योग्य घटना है जिसके परिणामस्वरूप लाभ या हानि होती है। हालांकि, साझेदारी ब्याज या कॉर्पोरेट स्टॉक के बदले में साझेदारी या निगम में संपत्ति का योगदान, क्रमशः कर-मुक्त हो सकता है। एक डीएओ टोकन एक समझी गई साझेदारी हित या कॉरपोरेट स्टॉक के हिस्से का प्रतिनिधित्व कर सकता है, जिस हद तक यह मतदान के अधिकार और डीएओ के मुनाफे में हिस्सा लेने का अधिकार प्रदान करता है। इस प्रकार, टोकन गुणों और डीएओ वर्गीकरण के आधार पर, यह तर्क देना संभव हो सकता है कि एक अमेरिकी व्यक्ति डीएओ टोकन के बदले में डीएओ को ईथर के योगदान से कोई लाभ या हानि नहीं पहचानता है।

जबकि डीएओ व्यवसाय के संचालन के तरीके में क्रांति लाने के लिए एक विशाल अवसर प्रस्तुत करते हैं, वहीं वे अप्रयुक्त कर जटिलताओं को भी प्रस्तुत करते हैं। हम अत्यधिक अनुशंसा करते हैं कि डीएओ बनाने या उसमें निवेश करने से पहले कर सलाहकार से परामर्श करें।

इस लेख के सह-लेखक थे क्रिस कोटरबा तथा किआओकी (जो) लियू.

यह लेख सामान्य जानकारी के उद्देश्यों के लिए है और इसका इरादा कानूनी सलाह के रूप में नहीं लिया जाना चाहिए।

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